2020
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销售与收款循环审计

销售与收款循环偏重审计主营业务收入和其他业务收入相关的科目记账数据。

采用逆查方法,将科目数据按业务步骤进行倒查:

1.   接受客户订单

2.   批准赊销信用

3.   按销售单供货

4.   对货物进行装运

5.   向客户开票

6.   财务记账

7.   办理和记录现金、银行存款收入

8.   办理和记账销售退回、折扣与折让

9.   计提和注销坏账


销售与收款循环审计.jpg


了解以上销售交易过程中的控制目标、关键内部控制和不相容职务分离控制进行初步测试。实质性程序从以下方面考虑:

1.针对未曾发货却已将销售交易登记入账的情形

1)细节测试方向:“逆查”,审查当期多入账的销售交易

2)从明细账入手:从营业收入明细账中抽取几笔分录倒退至前端资料

3)查存货的永续盘存记录对发运凭证等的真实性存在怀疑,就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录,测试永续盘存记录中存货余额有无减少,以确认是否发货;考虑是否检查跟多前端资料

2.针对将销售交易重复入账的情形通过检查企业的销售交易记录清单加以确定是否存在重号、缺号

3.针对虚构销售交易的情形:所有文件资料的是否完整可互相勾稽并勾稽,并注意注销坏账,或者直到审计时所欠货款仍未收回而又没有合理的原因

实质性分析程序中,例如:注意毛利率变动;获取或编制应收账款账龄分析表,测试应收账款账龄分析表计算的准确性,与明细表比较并调查重大调节项并发函给客户等。