存货核算是指对企业仓库中的存货进行价值计算和成本核算,以确定存货的增加或减少,并记录存货的出入库情况。核算对象涉及原材料、半成品、成品等。
材料的出入库成本核算分为实际价核算和计划价核算,在实际价核算中又分为先进先出、后进先出、移动平均、全月平均、个别计价五种方式。
(一)材料按实际价核算
包括入库成本核算与出库成本核算。
1.入库成本核算
材料入库成本的五种实际计价在系统可以自动完成,它们的核算过程是通过单据的记账功能实现的。记账后,系统将所输入的入库单据登记存货明细账。
2.出库成本核算也是由系统自动计算存货的出库单价,其五种实际计价方式的处理如下:
(1)先进先出法
在先进先出法下,如果库存单存货没有单价,经过记账处理后,会按照存货未出库的先入库记账单价,作为出库单价;如果库存单存货填写了单价,记账后,出库单的出库成本不变,系统自动填写入库单价与应出单价,在计价辅助库增加出库调整。
出库数量大于第一次进货数量时,会使出库存货占用两批或两批以上的进货,系统中按照先出完最早进货的原则,按照计算发出总金额,除以出库数量得出本次出库的平均单价。
(2)后进先出法
后进先出法的处理方法与先进先出法相同,只是选定出库的为最后入库记账的那一次单价。
(3)移动平均法
如果出库单填写了单价,直接进行记账处理;如果没有填写单价,按现存的结存数量与结存成本来计算出库单价;如果计算出来的单价为零或者是红字出库单,则必须填写出库单价。否则不能记账。
(4)全月平均一次单价法
在这种情况下,出库单的记账在系统不受限制,记账后不体现存货的出库成本,必须经过期末处理以后才能得到存货的出库成本。
(5)个别计价法
个别计价法是以某批次存货购入时的实际单位成本,作为该批发出时的实际成本。在个别计价的出库单上标明了所出的批次,应按批次分批出。
(二)材料按计划价核算
以计划价进行核算时,如果出库单存货没有填写单价,经过记账处理后,则按照计划单价填写出库成本;如果填写了出库单价,记账以后,出库单仍然按照计划单价填写出库成本,而且按照实际出库单价与计划单价的差额生成差异,实际成本大于计划成本为借方差异正值,实际成本小于计划成本为贷方差异负值。
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