2024
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企业所得税扣除项目及标准

  企业所得税扣除项目可以分为职工福利费、工会经费、职工教育经费、利息费用等。


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  职工福利费


  扣除标准:不超过工薪总额14%。


  超标准处理:不得扣除。


  工会经费


  扣除标准:不超过工薪总额2%。


  超标准处理:不得扣除。


  职工教育经费


  扣除标准:不超过工薪总额8%。


  超标准处理:超过部分可结转扣除。


  补充养老、医疗保险


  扣除标准:分别不超过工薪总额的5%。


  超标准处理:不得扣除。


  利息费用


  扣除标准:根据金融企业同期同类贷款利率计算。


  超标准处理:不得扣除。


  业务招待费


  扣除标准:发生额的60%,最高不超过年销售(营业)收入的5‰。


  超标准处理:不得扣除。


  广告费和业务宣传费


  扣除标准:不超过销售(营业)收入15%;特定行业有不同比例。


  超标准处理:结转扣除。


  公益性捐赠支出


  扣除标准:不超过年度利润总额12%,特定情况下可全额或据实扣除。


  超标准处理:3年内结转。


  手续费及佣金


  扣除标准:保险企业不超过保费收入的18%;其他企业为5%。


  标准处理:保险企业可结转,其他企业不得扣除。


  特殊扣除项目


  公益性捐赠、租赁费支出、汇兑损失等。


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