2024
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纳税调增调减项目有哪些

  纳税调增调减项目有:职工福利费、职工工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公益性捐赠支出、罚款、罚金、滞纳金等支出。


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  一、纳税调增项目


  职工福利费:支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除,超过部分调增应纳税所得额。


  职工工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。


  职工教育经费:支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除,超过部分结转以后纳税年度扣除。


  业务招待费:按发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。


  广告费和业务宣传费:支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除,超过部分结转以后纳税年度扣除。


  公益性捐赠支出:不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。


  罚款、罚金、滞纳金等支出。


  二、纳税调减项目


  国债利息收入及前五年内的未弥补亏损等可以减少应纳税所得额。


  三、企业所得税调增调减的会计分录


  调整以前年度多交所得税:


  调整多交所得税税款分录:借:应交税费-应交企业所得税,贷:以前年度损益调整。


  结转未分配利润分录:借:以前年度损益调整,贷:利润分配-未分配利润。


  调整以前年度少交所得税:


  补交所得税税款分录:借:以前年度损益调整,贷:应交税费-应交企业所得税。


  缴纳税款分录:借:应交税费-应交企业所得税,贷:银行存款。


  结转未分配利润分录:借:利润分配-未分配利润,贷:以前年度损益调整。


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