2024
03/14
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可供出售金融资产会计处理

  可供出售金融资产的会计处理分为其初始计量、后续计量、处置等步骤。


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  一、初始计量


  股票投资的初始计量涉及将购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等加总,计入“可供出售金融资产——成本”,同时,已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”。


  债券投资的初始计量分为面值以及应收利息。


  二、后续计量


  后续计量涉及股票和债券投资的公允价值变动:


  股票投资的公允价值变动,无论增减,都记入“其他综合收益”。


  债券投资则首先计算摊余成本,再根据公允价值进行调整,利息调整和公允价值变动同样影响“其他综合收益”。


  三、处置


  收到的金额与账面价值的差额计入投资收益科目,同时,将其他综合收益中累计的公允价值转入投资收益。


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