预缴企业所得税分预缴和年度汇算清缴两部分。
一、预缴时
1、计提企业所得税，会计分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费—应缴企业所得税
2、实际缴纳企业所得税，会计分录为：
借：应交税费—应缴企业所得税
贷：银行存款
二、年度汇算清缴时
1、前年度损益调整相关的所得税，会计分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应缴企业所得税
2、年度汇算清缴时，有额外的税款需要缴纳，会计分录如下：
借：应交税费—应缴企业所得税
贷：银行存款
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