留抵税额转出会计分录流程如下：
企业将留抵税额从进项税额中转出时，会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出），
贷：应交税费—未交增值税。
实际收到留抵退税款项时，会计分录为：
借：银行存款，
贷：应交税费—增值税留抵税额
若将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（进项税额），
贷：应交税费—增值税留抵税额
同时，还需做以下对应分录：
借：应交税费—增值税留抵税额，
贷：银行存款。
留抵税额的计算：本月应交增值税=本月销项税额−本月进项税额−上月留抵数
不得从销项税额中抵扣的有：
1、购进固定资产；
2、用于非应税项目的购进货物或劳务；
3、用于免税项目的购进货物或劳务；
4、用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务；
5、非正常损失的购进货物；
6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或劳务。
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