递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。
1、递延所得税的计算公式
递延所得税=当期递延所得税负债的增加(减：减少)+当期递延所得税资产的减少(减：增加)
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
2、递延所得税资产和负债的发生额：
递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
3、累计递延所得税负债的计算：
累计递延所得税负债=上一会计日期递延所得税负债+本会计日期发生增加的递延所得税-本会计日期支付的递延所得税
4、所得税费用的计算
当期应交所得税=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×当期适用所得税税率
所得税费用=当期所得税+递延所得税
5、递延所得税的会计处理
借方：所得税费用，递延所得税资产(或贷方)
贷方：应交税费——应交所得税，递延所得税负债(或借方)
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