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代扣代缴增值税可以抵扣进项税?

  代扣代缴增值税可以抵扣进项税,纳税人从境外单位或个人购买劳务或服务时,可通过税收缴款凭证抵扣进项税额。


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  适用文件:财税〔2016〕36号及其附件《营业税改征增值税试点实施办法》提供了相关指导,明确了增值税扣税凭证的种类,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。


  抵扣条件:纳税人凭完税凭证抵扣进项税额时,应具备书面合同、付款证明及境外单位的对账单或发票。若资料不全,则不得抵扣进项税额。


  账务处理:


  支付费用时:


  借:成本或费用;应交税费-应交增值税(进项税额),


  贷:银行存款和应交税费-代扣代缴增值税


  交税时:


  借:应交税费-代扣代缴增值税,


  贷:银行存款


  进项税额抵扣:增值税一般纳税人实行一般计税方法时,可将规定扣缴的增值税作为进项税额抵扣其销项税额。


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