2024
02/27
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职工培训费用税前扣除标准

  企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


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  特殊企业相关规定:


  1、高新技术企业和技术先进型服务企业:职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


  2、集成电路设计企业和符合条件的软件企业:职工培训费用应单独进行核算,并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。


  3、认定的动漫企业:自主开发、生产动漫产品的企业,可以享受国家鼓励软件产业发展的所得税优惠政策,其职工培训费用全额税前扣除。


  会计分录如下:


  提取时:


  借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出——资本化支出/费用化支出


  贷:应付职工薪酬——职工教育经费等


  缴纳时:


  借:应付职工薪酬——职工教育经费


  贷:银行存款


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