纳税调增和纳税调减指企业在纳税申报时,对纳税金额进行调整。
纳税调整的常见事项:
调增事项:
税法不允许扣除的费用,如业务招待费、税收罚款、行政罚款等。
超过税法规定标准的支出,如工资、福利费超标部分。
会计上未确认收入,税法上确认的收入,如自产货物对外捐赠被视作销售收入。
调减事项:
税法允许弥补的亏损或准予免税的项目,如国债利息收入等免税收入。
符合条件的居民企业间的股息红利所得。
新技术研发等支出,税法上允许额外扣除的部分。
纳税调整会计分录如下:
税收滞纳金(调增):
借:应交税费—应交增值税
贷:管理费用
国债利息收入(调减):
借:管理费用
贷:应交税费—应交增值税
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