其他应付款的定义与注意事项

其他应付款是指企业在日常活动中产生的、与主营业务没有直接联系的各类应付、暂收款项。这些款项通常包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付给个人或单位的款项、以及其他与经营活动不直接相关的应付项目。例如，应付职工的统筹退休金、应收暂付给上级单位或所属单位的款项等。

其他应付款与相关科目对比

其他应付款的注意事项

隐匿收入，偷税漏税
- 企业可能通过将营业收入错误地记入其他应付款来隐匿收入，从而逃避应缴纳的增值税、房产税、企业所得税等。
- 贪污行为也可能通过此类账户发生，即通过银行转账方式将收入暂时存放于其他应付款账户内，随后通过提现等方式挪用资金。
隐藏费用、调节成本
- 某些与成本费用直接相关的应付款项（如应付统筹退休金），若被错误地多提或少提，会直接影响到期间费用的准确性。
- 应付租金等成本费用的准确记录对于纳税至关重要。
非法集资
- 非法集资活动可能通过其他应付款账户进行，这违反了国家对内部职工集资的规定，可能导致金融秩序的混乱。

案例概述

国家税务总局曾公布一起加油站通过“其他应付款”科目隐匿销售收入的案例。该加油站通过将第三方支付平台的部分优惠收入以其他应付款形式挂账，进而减少了应缴纳的增值税等税费。最终，该加油站被处以追缴税款、滞纳金及罚款，总计达357.91万元。

重点提示

合规使用其他应付款科目

适用范围：
- 应付经营租入固定资产和包装物的租金。
- 职工未按时领取的工资。
- 存入保证金，如押金。
- 应付、暂收所属单位或个人的款项。
- 其他应付、暂收款项。
实例说明：
- 当企业收到出租包装物押金时，应将其计入“其他应付款”。一旦退还押金，相应金额应当从“其他应付款”转出。
- 若押金逾期未退且挂账时间超过一年，应当将其确认为收入，并计算相应的销项税额。

长期挂账的涉税风险