2020
10/13
18:26
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货币资金审计中应注意的几个问题

  一、注意银行结算账户的完整性


  在取得被监察机关提供的银行结算账户的名单的时候,监察人必须考虑其完整性。审计人员怀疑被审计机构存在帐外账户和资金体外循环的,应当亲自在中国人民银行和基本存款账户开户,印刷“银行结算账户清单”,确认被审计机构帐上记录的银行人民币结算账户是否完整。


  另外,审计员可结合其他相关明细测试,关注原始文件的被审计机构的支付银行帐户是否包含在审计员取得的银行帐户清单中。


  二、注意投资的证券交易;


  在存在向被审计机构投资的证券交易的情况下,审计人需要注意证券交易的真实性,检查该交易的目的是否是为了隐瞒其真正的资金用途。


  审计人取得证券公司证券交易结算账户的交易流水,可以通过审计证券账户名称是否与被审计机构一致的审计程序进行验证,检查大量资金收支的资金收支记录是否与资金流水一致。


  三、注意定期存款是否被押存


  定期存款可用于当铺,审计人员应特别注意定期存款是否存在当铺问题。对于没有抵押的定期存款,审计员需要检查开户证明的原件。已经缴纳的定期存款,因为所有权有问题的可能性,所以有隐藏在审计机关的风险。检查原件是为了防止被审计机构提供的副本是被没收之前的原件副本。


  关于存入的定期存款,审计人员只要检查定期存款的复印件即可,但是有必要和相应的存款合同进行核对。当质押存款用于贷款时,审计人应关注有无定期存款证书对应质押贷款的存款,对于过了贷款期限仍处于质押状态的定期存款,也应关注相关贷款的偿还情况,知道是否行使了相关质量权。当铺存款向他人提供担保的,审计人应当关注担保是否过期,以及相关当铺是否被行使。