所得税费用是企业经营利润应交纳的所得税，属于损益类科目。所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。
一、当期所得税
应交所得税是指企业按照国家税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。
计算公式为：
应交所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-允许抵免的税额
二、递延所得税
递延税款是由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。
计算公式为：
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
会计处理：
1.当期所得税费用〉当期应交所得税的：（即：应纳税时间性差异、转回前期的可抵减时间性差异）
借：所得税费用
贷：应交税金——应交企业所得税
递延税款
2.当期所得税费用〈当期应交所得税的：（即：可抵减时间性差异、转回前期的应纳税时间性差异）
借：所得税费用
递延税款
贷：应交税金——应交企业所得税
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