小企业会计准则可以不做追溯直接计入当年，或是使用使用利润分配-未分配利润代替损益，企业会计准则使用以前年度损益调整代替损益。汇算清缴所得税费用会计分录如下：
补税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
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