进项税额大于销项税额时，不用单独做会计分录，也不需要结转增值税，下期申报时直接抵扣本期留底税额即可。
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率。销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
1、月末，当月未交增值税额的会计分录：
借：应交税费--未交增值税
贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
2、有应交未交增值税时：
借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费--未交增值税
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