2024
02/23
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应交增值税的借方和贷方各表示什么?

  应交增值税的借方表示抵扣或本期留抵,贷方表示销项税,或者是退税款、或者是本期交税款、或者是进项税转出,以及不能抵扣的进项税,需要计入成本。


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  一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。


  一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。


  月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,应交增值税明细账不出现贷方余额,会计分录为:


  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)


  贷:应交税费—未交增值税。


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